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財政部南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應依法課徵營業稅。又同法第2條及第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業稅之納稅義務人。現行營業稅法係對營業人之銷售行為課稅，並不因銷售之事業、機關、團體、組織是否以營利為目的而有不同。故現行稅法明定，非以營利為目的之組織，若有銷售貨物或勞務情事，即已具備營業人身分，亦應課徵營業稅，以求公允。該局指出，現行常見之機關團體出租資產(不動產)、舉辦收費活動等情形，皆屬銷售貨物或勞務範疇，應依法課徵營業稅。該局呼籲，各機關、團體組織應自行檢視收入資料，如發現有違反上述稅法規定情事，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所在地之國稅局加計利息自動補報補繳稅款，以免受罰。(資料來源:南區國稅局)

財政部高雄國稅局表示，近期接獲民眾王小姐來電詢問，其配偶因發生意外往生，遺有1位10歲未成年子女，申報配偶遺產稅時該名未成年子女之扣除額應如何計算?該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定：「繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除40萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣40萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。」又依同法施行細則第10條之1規定：「……所稱距屆滿成年之年數，不滿1年或餘數不滿1年者，以1年計算。」。該局進一步說明，因遺產及贈與稅法第12條之1規定，當消費者物價指數較上次調整之指數累積上漲達10%以上，應按上漲程度調整扣除額，依財政部公告110年發生之繼承案件，該項扣除額為50萬元。該局依此案例說明，王小姐所詢問之未成年子女今年10歲，扣除額為50萬元，另因距屆滿成年20歲尚有10年，每年可加扣除50萬元，10年計可多加扣除500萬元，所以申報遺產稅時，該未成年子女可適用扣除額合計為550萬元。該局也特別提醒民眾，民法第12條於110年1月13日修正，將成年由滿20歲修正為滿18歲，並訂於112年1月1日施行，屆時發生之繼承案件，未成年者每年加扣扣除額年數只能計算至18歲喔!(資料來源:財政部)

你知道三角貿易是什麼嗎？你又瞭解三角貿易流程、稅務規定及計算嗎？所謂的「三角貿易」，便是由國際間需求演化而來，在處理三角貿易時，因為各國不同的稅務規定，常常誤觸法規或有更多成本預算。以下帶您瞭解什麼是三角貿易，讓您對三角貿易有更進一步的瞭解！

三角貿易是什麼？
以我國海關通關作業所稱「三角貿易」是指我國廠商接受國外客戶（買方）之訂貨，而轉向第三國供應商（賣方）採購，貨物由賣方運送買方，或經過我國轉運銷售至買方之貿易方式。

如進口商和出口商之間的交易，透過第三方中間商進行媒合，簽訂買賣契約，處理進出口轉運事宜。貿易商需要顧及「買、賣」雙方之信用、國家、匯率、運輸、付款方式、法律習慣等風險，為賺取價差、押匯文件替換、風險之防範、實務之操作較為複雜。

三角貿易主要的流程 :

以「台灣接單，日本出口」為例，海運案例如下：

1. 台灣企業收到國外訂單，將相關訂單細節提供給日本工廠進行生產與出貨。
2. 日本工廠生產完成，依照規定時間交由規定的運輸公司，將貨物運送到國外。
3. 當貨物上船時，船公司依慣例發海運提單給日本製造商。製造商可出示這些單據讓台灣企業知道貨物已經如期發貨，以便後續請款。
4. 在操作三角貿易時，出口商身將主要文件(提單(B/L)、發票I/V、包裝單P/L)寄給中間商，出口商即完成交易，中間商收到出口商文件後，會著手「換單」：
　a.以中間商資料為表頭，買方(Sold to)以原始買方的資料的發票IV、包裝單P/L
　b.將賣方出口商發票IV、包裝單P/L抽出，換上a的發票IV、包裝單P/L
　c.換掉後的發票IV、包裝單P/L及提單(沒換)，一起寄給買方

通常為了押匯的需要或避免國外客戶可直接聯繫日本製造商，可要求提單上的Shipper用台灣公司名字。
 

三角貿易金流＆稅務流程＆計算方式：
三角貿易有總額法及淨額法兩種做帳方式，要先確認好記帳方式，才能決定如何申報營業稅。

1.總額法：是指有擔保瑕疵責任，貨款是按照進銷貨全額滙出及匯入，屬於買賣行為，又因三角貿易貨物起運地及交付地均不在國內，不是營業稅課稅範圍，無需申報營業稅。
2.淨額法：是指無擔保瑕疵責任，以收付差額做為收入，則需要檢附交易相關文件，如報關單據、請款單等，申報營業稅 零稅率銷售額。
 

案例分享：
案例一：境內接國外客戶訂單轉境外，由境外直接出口至國外客戶(貨物在境外)
　　　　

　a.台灣公司接獲國外A客戶訂單，轉向日本訂貨，指示日本直接將貨物運交A公司，此營運依營業稅法#3為「銷售勞務」 予A客戶或日本。
　b.台灣公司依法登記於台灣，且與A公司及日本從事營運行為，在營業稅認為銷售勞務給A客戶或日本。該行為依營業稅#4為 「銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者」。
　c.台灣公司銷售勞務多少呢 ? 應按收款、付款差款申報營業稅，即1,000萬減900萬差額100萬。

案例二：境內接境內訂單轉境外，由境外直接出口至境內客戶(貨物在境內)

　a.台灣A公司接獲國內B公司，轉向日本訂貨，指示日本直接將貨物運交台灣B公司，此營運依營業稅法#3為「銷售勞務」，應按其應收 1,000 萬轉單 900 萬之差額 100 萬開立以日本為買受人之二聯式應稅發票。
　b.台灣B公司為進口貨物之收貨人，依法為進口貨物營業稅之納稅義務人，報關進口進口貨物應繳納營業稅，並取具營業稅進項稅額。

除了營業稅的部分，只要公司有營業所得，不論是在境內或境外的收入，都要在每年五月要申報收入計入營利事業所得稅喔！

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了解更多三角貿易營業稅說明➡財政部臺北國稅局

本文感謝創業顧問：林保全顧問監修
(如要轉載本文，請以連結形式註明文章來源，舉例：本文轉載自《新創圓夢網》)

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